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2017注册会计师考试《会计》考前模拟题(三)

[03-01]   来源:http://www.inkjetremix.com  注册会计师考试试题   阅读:588

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正文: (4) 20xx年利息资本化金额=45.5+4=49.5(万元)。 20xx年应计入当期损益的金额=92+825.02=917.02(万元)。 20xx年利息资本化金额=144+140=284(万元)。 20xx年应计入当期损益的金额:48+682.18=730.18(万元)。 (5) 20xx年: 借:在建工程49.5   财务费用    917.02   银行存款    54.5   应付债券一利息调整    170.98   贷:银行存款         1192(4800×4%+20xx0×5%)   20xx年:   借:在建工程    284   财务费用    730.18   应付债券一利息调整    177.82   贷:银行存款    1192(4800×4%+20xx0×5%) 3.【答案】   (1)   ①甲公司   20xx年1月2日   扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140―800-5000―20xx×(1+17%)=20xx(万元)   剩余债务公允价值=20xx×40%=800(万元) 借:可供出售金融资产一成本800   无形资产一土地使用权5000   库存商品   20xx   应交税费一应交增值税(进项税额)340   应收账款一债务重组800   坏账准备1140   营业外支出60   贷:应收账款10140 ②乙公司 借:应付账款10140   贷:可供出售金融资产一成本700   一公允价值变动90   投资收益10   无形资产一土地使用权3000   营业外收入一处置非流动资产损益20xx   主营业务收入20xx   应交税费一应交增值税(销项税额)340   应付账款一债务重组800   营业外收入一债务重组利得1200 借:资本公积一其他资本公积90   贷:投资收益90 借:主营业务成本1500   贷:库存商品1500 (2) ①甲公司 20xx年12月31日 借:银行存款16   贷:财务费用16 20xx年12月31日 借:银行存款16   贷:财务费用16 借:银行存款800   贷:应收账款一债务重组800 ②乙公司 20xx年12月31日 借:财务费用16 贷:银行存款16 20xx年12月31日 借:财务费用16 贷:银行存款16 借:应付账款一债务重组800 贷:银行存款800 (3) 20xx年6月30日 借:资本公积一其他资本公积5   贷:可供出售金融资产一公允价值变动5 20xx年12月31日 借:资产减值损失100   贷:可供出售金融资产一公允价值变动95   资本公积一其他资本公积5 20xx年1月10日 借:银行存款   710 、   可供出售金融资产一公允价值变动100   贷:可供出售金融资产一成本800   投资收益10 (4) 无形资产摊销额:5000÷50×9/12=75(万元)。 借:管理费用75   贷:累计摊销75 (5) 借:投资性房地产一成本6000   累计摊销75   贷:无形资产5000   资本公积一其他资本公积1075 (6) 借:投资性房地产一公允价值变动100   贷:公允价值变动损益100 借:银行存款100   贷:其他业务收入100 (7) 投资性房地产的账面价值=6100(万元)。 投资性房地产的计税基础=5000―5000÷50=4900(万元)。 应纳税暂时性差异=6100―4900=1200(万元)。 应确认递延所得税负债=1200×25%=300(万元)。 递延所得税负债对应资本公积的金额=1075×25%=268.75(万元)。 递延所得税负债对应所得税费用的金额=[100一(-5000+50 x3/12)]x25%=31.25(万元)。 或:递延所得税负债对应所得税费用的金额=300―268.75=31.25(万元) 借:资本公积一其他资本公积    268.75   所得税费用31.25

  贷:递延所得税负债300

www.inkjetremix.com四、综合题

1.【答案】

对资料(2).中12月份发生的交易和事项进行会计处理

  ①向A公司销售x产品

  借:银行存款1053

  贷:预收账款1053

  ②向B公司销售Y产品

  借:银行存款200

  应收账款736

  贷:主营业务收入800(1000×0.8)

  应交税费一应交增值税(销项税额)136

  借:主营业务成本500(1000×0.5)

  贷:库存商品500

  12月28日

  借:主营业务收入100(1000x0.1)

  应交税费一应交增值税(销项税额)17

  贷:应收账款117

⑧境外销售

借:应收账款一美元户(200万美元) 1440(100×2×7.20)

  贷:主营业务收入1440

  借:主营业务成本800(2×400)

  贷:库存商品800

12月31日计算应收账款外币账户的汇兑差额

借:财务费用4[200×(7.20―7.18)]

  贷:应收账款4

④向C公司销售电子监控系统

借:银行存款300.8

  贷:预收账款300.8

借:发出商品400

  贷:库存商品400

借:劳务成本20

贷:银行存款20

借:预收账款30(50×60%)

  贷:主营业务收入30

借:主营业务成本20

贷:劳务成本20

⑤附有销售退回条件的商品销售

借:应收账款85

  贷:应交税费一应交增值税(销项税额)85

借:发出商品400

贷:库存商品400

⑥支付D公司售后回租租金

借:固定资产清理756

  累计折旧108

  贷:固定资产864

借:银行存款1000

  贷:固定资产清理1000

借:固定资产清理244

贷:递延收益244

⑦为E公司单独设计软件

借:预收账款350

  贷:其他业务收入350(500×70%)

借:其他业务成本266

  贷:生产成本一软件开发266[(280+100) ×70%]

⑧视同买断及以旧换新

借:委托代销商品80

  贷:库存商品80

借:银行存款65.2

  库存商品5

  贷:主营业务收入60

  应交税费一应交增值税(销项税额)10.2

借:主营业务成本40

  贷:委托代销商品40

(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。

借:资本公积一其他资本公积89

  主营业务成本240

  贷:主营业务收入   300

  营业外收入29

借:固定资产20

  主营业务成本40

  贷:主营业务收入60

借:主营业务收入400

  贷:其他应付款400

  1―25

借:发出商品240

  贷:主营业务成本240

借:财务费用4[(212-200) ×2÷6×1]

  贷:其他应付款4

(3)

资料(3)中的事项④需要确认预计负债

借:营业外支出120

贷:预计负债120

(4)

资料(4)中的事项①属于非调整事项。债务重组日为20xx年1月8日,此项债务重组应作为20xx年的业务处理。

(5)

资料(4)中的事项②    。

借:以前年度损益调整一主营业务收入    600

  应交税费一应交增值税(销项税额)    102

  贷:其他应付款    702

借:其他应付款    702

  贷:银行存款    702

借:库存商品400

  贷:以前年度损益调整一主营业务成本400

资料(4)中的事项③

借:以前年度损益调整一资产减值损失    360

  贷:坏账准备    360

资料(4)中的事项④

借:以前年度损益调整一营业外支出    20

  预计负债    200

  贷:其他应付款    220

借:其他应付款    220

  贷:银行存款      220

将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户

借:利润分配一未分配利润    580

  贷:以前年度损益调整    580

(6)编制甲公司20xx年度的利润表

利润表

      项目     本年数   一、营业收入     77940   减:营业成本     55266       营业税金及附加     550     销售费用     1250       管理费用     2500       财务费用     148       资产减值损失     1860   加:公允价值变动收益(损失以“一”号填列)     2620       投资收益(损失以“一”号填列)     1700   二、营业利润(亏损以“一”号填列)     20xx6   加:营业外收入     1279   减:营业外支出     350   三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)     21615   减:所得税费用     5340   四、净利润(净亏损以“一”号填列)    。     16275  


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