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2017年注册会计师模拟题六

[03-01]   来源:http://www.inkjetremix.com  注册会计师考试试题   阅读:535

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正文:

    甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)适用的所得税税率为33%,对所得税采用债务法核算。甲公司20xx年年末结账时,需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理:  
(1)20xx年12月31日,甲公司应收账款余额为9600万元,按账龄分析应计提的坏账准备为1500万元。  
20xx年1月1日,应收账款余额为7600万元,坏账准备余额为1600万元;20xx年坏账准备的借方发生额为200万元(为本年核销的应收账款),贷方发生额为40万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。  
(2)20xx年12月31日,甲公司存货的账面成本为8560万元,其具体情况如下:  
①A产品3000件,每件成本为1万元,账面成本总额为3000万元,其中20xx件已与乙公司答订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元;其余A产品未签订销售合同。  
A产品20xx年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。  
②B配件2800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件20xx年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B套件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.2万元;预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。  
③C配件1200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件20xx年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品20xx年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司20xx年新开发的产品。     
20xx年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),20xx年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。  
(3)20xx年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:  
①X设备的账面原价为600万元,系20xx年10月20日购入,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,20xx年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元,累计折旧为260万元。  
20xx年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。    
②Y设备的账面原价为1600万元,系20xx年12月18日购入,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。20xx年12月31日,该设备已计提折旧640万元,此前该设备未计提减值准备。  
20xx年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。    
③Z设备的账面原价为600万元,系20xx年12月22日购入,预计使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。20xx年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元,此前Z设备未计提减值准备。  
20xx年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。  
其他有关资料如下:  
(1) 甲公司20xx年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减“可抵减时间性差异”。  
(2) 根据有关规定,按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除;其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。  
(3) 假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。  
(4) 甲公司固定资产减值测试后,其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。  
(5) 不存在其他纳税调整事项。  
  要求:  
(1) 对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断;对于需要计提减值准备的交易或事项,进行相应的资产减值处理。  
(2) 根据资产(3)中①,计算X设备20xx年度应计提的折旧额。  
(3) 计算上述交易或事项应确认的递延税款借方或贷方金额,并进行相应的会计处理。


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